把前面做的会计分录红冲掉，再做正确的分录就可以了计提时借：管理费用贷：应付工资发放借：应付工资贷：现金/银行存款至于资产负债表的数据，你在5月底就可以调整完成了。损益类，盈利在贷方，亏损在借方。资产类。两个利率你得先搞明白。一个是票面的、名义的。一个是实际的利率。因为两者有差额，所以你的入账成本与面值不一致。这个差额就是利息调整了。比如说你买个券面值100元，利率10%。但是手续费是10元，那么实际上你获得的利率就没有10%。就产生了以上的问题。持有至到期投资的利息调整子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所用到的账户。取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。在初始确认时，实际收到的价款与债券的面值之间的差额就是应付债券——利息调整。在持有期间，按照面值乘以票面利率确认应付利息，按照摊余成本乘以实际利率确认财务费用，财务费用和应付利息之间的差额计入应付债券——利息调整。四、计算方法在买入债券或利率调整日，计算Z0，取得M、i、k、n的值，用公式使用插入法计算出实际日利率y后，每日计提利息和摊销溢折价：（1）T日应收利息按现有方法计算；（2）T日摊销前的摊余成本T1日摊销后的摊余成本+T日T+0交割的买入交易确认的摊余成本T日T+0交割的卖出交易确认的摊余成本；（3）T日确认的利息收入round（T日摊销前的摊余成本×实际日利率，2）；（4）T日摊销的溢折价T日应收利息T日确认的利息收入；（5）最后一个计息日，将剩余的溢折价全部摊销应付债券一利息调整,借方表示发行债券时的折价以及摊销的溢价，贷方表示发行债券时的溢价以及摊销的折价（1）发行2年期债券面值10万，发行价格12万，年利率10％，直线法摊销借：银行存款12贷：应付债券－面值10－利息调整2借：财务费用1应付债券－利息调整0.2贷：应付利息1.2（2）发行2年期债券面值10万，发行价格8万，年利率10％，直线法摊销借：银行存款8应付债券－利息调整2贷：应付债券－面值10借：财务费用1贷：应付利息0.8应付债券－利息调整0.2如果坏账准备200万在以前年度已经做纳税调增处理,在核销此坏账时,可以做纳税调减处理.不过要履行损失专项申报手续,报主管税务机关备案.